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　　摘　要：税收是国家财政收入的主要源泉，也是政府履行职能的经济支柱。本文通过对 2009—2018 年海南省税收收入与 GDP 总额相关数据的整理，运用数据图表、弹性系数等工具，对海南省税收收入与 GDP 总额的关系进行分析，在借鉴国外促进经济发展的税收政策积极经验的基础上，提出构建激发海南发展动力、促进海南经济又好又快发展的税收政策建议。

　　关键词：海南省;税收收入;经济增长;相关性研究;政策

　　一、税收收入与经济增长的内涵

　　(一)税收收入的相关内涵何为税收，很多人可能并不没有系统了解。其实税收无处不在，我们既是纳税方，也是税收的享受方。税收是指拥有公共权力的国家，以社会管理者的关系，根据一国社会发展的客观需要按照法律所明确的标准参与社会剩余产品分配的活动。它能够将市场资源从私人部门向公共部门转移，从而间接影响一些人的社会行为方向，进而影响社会发展。在现代经济学角度看来，任何经济活动的目标都是追求公共效益以及两者的结合，税收也是如此，税收以公平为本，但又不失效率，本质上是一种分配关系，维持社会公平的稳定。

　　(二)经济增长的内涵经济增长是指的是一个国家商品的生产和劳动数量的增加，也就是国民生产总值的增加，无论是技术还是制度，都影响着国民收入，技术的不断进步、制度的不断完善，使得国民收入增加。目前我国存在着很多问题：与资本主义发达国家相比，国民生产总值有着很大的差距;在生活上不是很完善;失业问题不断上升;环境污染严重等，只要实现经济增长，这些问题便会迎刃而解。经济的增长，会提高经济的收入，会使国家经济强大，经济总产值增加，国家在国际的地位就会提高，从而国家强大，才会有更多的话语权。

　　二、海南省税收收入与经济增长之间关系的相关性研究

　　(一)海南省 GDP 与税收收入的比较分析本文以海南省 2009 到 2018 年的数据为对象，对海南省国内生产总值和税收收入总量进行分析数据如下表：

　　通过对海南省经济增长总额和税收收入总额的对比分析，可以看出海南省 GDP 总额一直在快速增长，税收收入也在不断增加。从 2009-2018 年 GDP 收入和税收收入比较来看，海南税收增长与 GDP 增长大体同步。

　　(二)海南省税收弹性系数分析税弹性系数是指税收对经济增长的敏感程度，即税收收入变动率与经济变动率之比，通常用 GDP 变化率表示，其公式为 ET= (ΔT/T)/(ΔY/Y) ET 表示在一定的范围内，每当经济增长 1% 时，所引起的税收收入变化的百分比，体现了税收收入对经济增长变化的敏感程度，可以通过 ET 的变化来考察税收收入与经济增长是否协调。由于税收征收的多少对经济增长具有一定的抑制作用，税收弹性系数介于 0.8~1.2 之间比较合适。税收收入过高会影响经济正常发展，从而伤及税本，不利于税收收入的增长。

　　从 上 图 可 知，2009—2016 年， 海 南 省 税 收 弹 性系数从 2.53 下降到 -0.19，总体波动呈现下行趋势， 2016—2018 年税收弹性系数从 -0.19 不断上升。海南省从 2009—2018 年税收弹性系数最高的是 2009 年的 2.53，最低的是 2016 年的 -0.19，波动还是较大的。其中 2009-2015 年、2018 年的税收弹性系数均大于 1，只有 2016 年和 2017 年的税收弹性系数小于 1。从整体来看税收弹性系数平均值为 1.42，不在 0.8~1.2 合理的区间内。通过对 2009—2018 年税收弹性系数的分析可以知道：由于 2016 年和 2017 年税收弹性系数小于 1，其余年份税收弹性系数都大于 1，这说明总体上看，在 2009—2018 年间，海南省税收收入增长速度要快于 GDP 增长速度。而处于 0.8~1.2 这一区间的年份仅有 1 年，说明海南省税收增长速度较经济增长速度偏快，对经济的持续稳定增长产生不利的影响。

　　三、海南省税收收入与经济增长关系的相关建议

　　(一)利用海南各地区发展优势，统筹发展家喻户晓，海南省是国际旅游岛，是中国最优生态区和国内独一的国际旅游岛，这些优势都给经济的增长注入不少的活力，再加上国家政策的支持，自然资源的稀缺性等都让海南各地区都寸土值千金。海南省各地区地形和经济不一，环海地区经济较为发达，中部地区较为落后，因此海南的发展应该因地制宜，环海地区应该根据经济腹地发展高端产业和第三产业，中部地区经济比较落后，可以利用低价的土地，发展特色的热带种植，为环海地区提供特色水果和观光植物，促进海南省经济可持续发展。根据海南省每年的税收收入和国内生产总值的数据统计中，我们可以知道，税收收入与国内生产总值是相互联系的，发展趋势是正相关的，国内生产总值是税收收入的来源，如果经济发展过快，那么税收也就越大。

　　(二)建立良好的税制政策海南省的税收与经济增长有着很大的关联性，随着市场经济的增长，税制政策也应该有所改善。几年来，随着海南自贸港政策的不断推进，海南省的税收政策有了很大变化，政府和企业应该利用好这些优惠政策来发展海南经济。如果税收政策是合理的，会使纳税人受益，会使政府受益，从而促进海南经济的发展，因此应该将税负控制在合理的范围内，合理的调节税收政策，合理的调节税种和税率。

　　(三)调整产业结构，改善产业关系海南省的第三产业对税收和经济的增长起着重要的作用，尤其是服务业和旅游业应该产业化，因此应在以下方面进行优化：(1)提升传统服务业，“传统服务业指为人们日常生活提供基本服务的行业，包括商业、修理、理发、餐饮和其他能增进和改善人体体能的服务。提升传统服务业的水平主要是提高服务质量与信誉，良好的售后服务等等。”(2)改善思想观念，在思想观念上，会看重第一产业，或看重第二产业，或看重第三产业，应该权衡利弊，认真区分三大产业的结构变化，着重考虑三大产业发展的重要性。(3)完善基础设施建设，在第三产业的发展中，可能会有一些基础设施不够完整，比如机器设备的故障，工具的减少或资源的短缺等等，应该加大对这些设施的完善度。

　　参考文献：

　　[1] 张燕 . 广西税收增长与经济增长关系的实证分析 [J]. 黑龙江对外经贸，2006(9)：103-104.

　　[2] 刘建民 . 税收增长与经济增长关系的理论分析和实证研究 [D]. 长沙：湖南大学，2005：31-34.

　　[3] 汤梦圆 . 我国税收与经济增长关系的实证分析 [J]. 财政金融，2015(20)：163-164.

　　[4] 哈尼帕·瓦利斯 . 浅析经济增长与税收收入的关系 [J]. 金融经济，2008(7)：40-41.

　　[5] 蒋新昆 . 税收收入与经济增长关系的实证研究 [D]. 长沙：中南大学，2011：40-41.

　　作者：范晓慧

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