华盛论文咨询网

　　

　　【摘 要】流程管理是从公司战略、客户需求、业务角度等方面出发，进行流程的规划与建设，建立组织机构、明确管理责任，监控评估运行绩效，并适时对流程加以改进的管理方式。近年来，企业以流程建设为抓手，夯实企业管理基础，取得较好成效。本文分析了企业目前流程建设的基本情况和做法，从建立完善相关审计工作流程、强化流程考核、对流程执行情况进行审计等方面进行阐述，对如何发挥审计工作在企业流程建设中的作用进行了探索。

　　【关键词】流程;审计;管理

　　1. 流程建设的基本情况

　　1.1开展流程建设的背景流程建设，就是对原有工作进行提炼总结，固化为流程，或对现有流程进行细致梳理和有效整合，使之更符合工作发展和业务需要。全面推进流程建设，促进各项工作的流程化、标准化、信息化，将流程管理做实、做真，是促进企业管理的有效手段。通过不断的学习探索，企业以“以我为主、全员参与、写我应做、做我所写”为工作思路，循序推进制度梳理、全员撰写、整合提升、落地执行、优化改进等五个阶段，全面开展流程建设，取得了较好成效。

　　1.2流程建设的主要做法一是实行全员参与和顶层设计相结合。顶层设计主要是从全局的高度和广度出发，打破部门和上下级界限，确保流程范围、架构、原则和方向的统一性和完整性;实行全员参与，谁使用、谁撰写，保证流程与工作紧密结合。二是实行三级流程评审。关联部门负责人之间共同评审，分管领导牵头评审，主要领导牵头集中评审，确保流程的专业性、针对性、全面性。三是坚持动态优化，解决流程生命力的问题。实时修订和完善流程文件，开展流程诊断等工作，有效保证了流程与实际工作相吻合、不脱节，确保流程建设的时效性。

　　2. 建立完善审计工作流程

　　2.1流程基本样式世界著名的管理学家哈默教授提出：“流程应该是正确的、廉价或便宜的、容易和简单、快速的。”好的流程要标准明确，简单易执行，只有内容标准明确、步骤言简意赅，才能比较容易执行。工作流程主要分为流程图和流程表两部分。流程图建立的是“矩阵式流程图”，纵向表示工作的先后顺序，横向表示工作的部门和岗位，既解决先做什么后做什么的问题，又解决了某项工作谁负责的问题。在流程表中，围绕流程节点，设计对应了节点名称、责任岗位、工作要求、相关记录等，每一个节点后面都有明确的工作要求，便于执行，在流程表中明确相关方及需求和期望、关键节点名称、关键绩效指标名称、相关文件及流程风险，岗位的各项要素一目了然。

　　2.2审计工作流程建立两个层级的审计流程：一是市局(公司)层面。建立内部审计工作流程、工程审计工作流程、审计整改工作流程等流程，并在工程审计工作流程下面建立《全过程跟踪审计子流程》。二是各直属单位层面。制定《基层单位负责人经济责任审计实施办法》，对基层单位负责人全面实施经济责任审计，实行任中和离任审计相结合，进一步落实“抓基层、打基础、强管理、重创新”工作要求，强化“提级审计”，打通经济责任审计最后一公里。

　　3. 强化审计工作流程考核

　　3.1考核办对审计部门的流程考核考核办根据部门上月制定的工作计划，查看计划完成情况及流程执行情况。例如经济责任审计，根据对应的《内部审计工作流程》检查有关记录表格是否齐全、检查有关时间期限的要求是否严格执行等等。对于时间节点期限，会作为考核的重点内容进行检查。

　　3.2审计部门对各直属单位的流程考核根据需要实行月度考核、季度考核或半年考核。根据流程节点要求，重点考核各直属单位是否按要求对基层单位负责人开展经济责任审计、有关流程节点是否齐全;各直属单位审计整改报告、整改资料是否及时上报等。

　　4. 审计部门强化对工作流程的审计

　　4.1流程建设情况审计一是查看被审计单位(部门)是否根据业务特点和制度建设建立工作流程，流程要覆盖所有的业务内容和制度。有一些业务内容并不一定要建流程，但必须包括在流程节点中。二是查看流程节点是否健全。主要采用穿行测试法验证流程及控制是否能防范相关风险，流程设计和运行是否有效;所建立的流程，需要涵盖所涉及的所有业务内容，所有制度规定要嵌入到相关流程中。

　　4.2流程执行情况审计在审计过程中，对每项经济业务，审计的依据一是制度，二是流程，严格按照流程规定开展审计项目。例如《采购管理程序》中合同签订关键环节要求，合同应在中标通知书发出之日起 30 日内签订，对照流程规定，审计中发现个别合同签订时间晚于中标通知书发出之日起 30 日，甚至滞后于合同执行时间。通过对照业务流程关键节点进行审计，可以直观、便捷、快速的发现审计中存在的问题，提高了审计工作质量和工作效率。

　　参考文献

　　[1]邱婷.内部审计视域下企业内控流程梳理与风险管理问题的研究[J].时代金融,2019(17):64-65.

　　[2]朱林平.企业财务提高审计质量的对策分析[J].商讯,2019(17):80.

　　[3]刘杰,韩洪灵,陈汉文.大数据时代的审计变革:分析框架与实现路径[J].财务研究,2019(03):42-53.

　　[4]夏磊. 财务共享服务模式下IT审计风险评价与控制研究[D].武汉科技大学,2019.

　　[5]张先亚.内审视角下的企业流程审计方案设计[J].商讯,2019(09):62-63.

　　《如何发挥审计工作在企业流程建设中的作用》来源：《精品》，作者：于涛 郭佳。