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　　摘　要：简要分析风险导向内部审计的主要内涵及其特征，分析风险导向审计模式在电力企业内部审计工作中的实际作用。从领导重视、审计机构建设、规范体系构建及人员能力培养四个方面提出电力企业更好运用风险导向内部审计模式的意见。

　　关键词：风险导向;电力企业;内部审计

　　一、风险导向内部审计的内涵及特点概述

　　1.主要内涵风险导向审计模式能够利用系统性的风险评价，将企业财务报表与风险因素充分联系起来，并以此为根据提出对应的审计风险防范措施。现代化企业面临多种经营风险，以风险为导向的内部审计工作，其中的“风险”就是建立在经营风险的。实际上，风险导向审计模式强调企业内部审计要形成“自上而下”的管理氛围，也就是从战略发展角度出发，通过经营风险推理、控制，逐渐明确审计范围及审计重点内容[1]。

　　2.特点分析风险导向审计准则颁布实施后，企业经营风险规避将纳入到风险管理评价中，标志着企业从传统内部审计逐渐向风险管理角度审计方向转变，其不再是单纯的企业审计内控，而是将整个审计业务全部涵盖在其中。风险导向审计强调要重视全过程风险管控，这样不仅能够建立合理的审计评价体系，有效控制审计风险，还能显著提高内部审计质量。

　　二、风险导向内部审计在电力企业审计中的作用

　　信息技术不断发展，全样本数据关系复杂，若忽视数据准确性及数据之间的因果关系，则会增加审计工作的难度。近几年，电力企业经营面临的经营风险逐年增多，在其内部推行以风险为导向的内部审计模式，可显著提高审计质量及审计工作的实效性。

　　1.围绕电力企业目标全面识别风险电力企业在开展经营管理时，往往要面临两方面风险因素，即外部风险和内部风险。其中，外部风险主要来自经济环境变化造成的财务风险，同时由于厂、网分管模式的出现，也使得电力企业面临更为严峻的行业竞争风险。内部风险则主要涵盖两个方面，一是电力企业组织结构存在缺陷，无法适应新时期发展需要。二是电力企业生产、经营方式特殊，具有较高的安全生产风险[2]。风险导向内部审计模式紧紧围绕电力企业的发展目标，树立全局发展意识，将风险识别、评估全面反映在内部审计工作中，进而能够保证风险管理覆盖电力企业整个生产、经营及管理周期内，不仅具有显著的战略发展意义，更强调全局性，是立足于未来发展的风险内部审计模式，具有全面识别内部风险和外部风险的作用。

　　2.结合电力企业整体各类风险，确定审计工作的重点电力企业本身经营环境、内部组织环境及行业特征均具有一定的特殊性，在其内部开展风险导向审计时，工作重点在于控制企业生产、经营、管理等关键环节的风险点，并对其实施科学合理的审计。对于外部审计来说，国家和政府组织的审计工作，其主要审计重点逐渐延伸至电力企业内部营销范畴。但是，若从电力企业内部审计工作总体情况反馈来看，现阶段企业财务查错事项逐渐减少，但是电力营销风险却逐渐增加。为此，电力企业要结合自身多种业务，审视各类风险，并在此基础上不断确定和突出内部审计的重点，使审计更具针对性。

　　3.加强审计质量控制风险导向审计的主要目标即是实现审计质量提高。在开展相关工作时，要深刻意识到审计质量控制的积极作用，通过实践工作不断总结管控经验。在实际工作中，要转变落后思想，善于发现问题，并进行改进，严格控制审计进度。同时，要制定审计工作原则及审计工作方案。例如，可通过制定审计工作方案，明确审计目的、职责分工、审计要点、审计节点、审计效果等方面，严格审计质量。

　　三、推进电力企业风险导向内部审计运用的建议

　　1.强化企业各级部门对风险导向内部审计的重视程度电力企业在开展经营和管理过程中，面临来自外部和内部的双重风险，实施良好的风险管控措施对企业发展具有重要推动作用。通常情况下，外部风险具有不可抗力性，内部风险则具有一定的主观性。在开展风险导向内部审计工作时，往往需要调动全员力量。首先，领导层面要指明审计工作的主要方向，并提出要求，为执行部门及相关人员提供强大的后援力量。审计部门要在了解企业未来发展决策的基础上，确定风险管理的主要目标及方法，并在此基础上提出审计意见。审计人员则要深入掌握电力企业的经营理念、标准、制度、流程，充分运用风险导向审计模式，以消除内部风险为工作责任和担当，强化自身的工作责任感，为企业良好发展献计献策。

　　2.确保内部审计机构的独立性和权威性风险导向审计模式能对企业内控机制、风险管理效果进行科学评价，根据评价结果提出具有针对性的整改意见，进而帮助企业更好的应对经营、管理过程中存在的风险因素。现阶段，我国很多企业逐渐加大对内控及风险管理的重视程度，并将风险导向审计模式逐步引入到实际工作中，为审计工作良好执行提供发展方向。为此，要保证电力企业内部审计机构自身的独立性，是执行风险导向审计模式的外在需求，目的在于进一步提高审计质量，并为企业内部审计工作顺利实施创造便利条件。同时，要在制度上确定内部审计机构的权威性，进而通过审计机构定审计工作的主要范围及核心内容，突出审计工作整体风险因素量化分析的过程及作用。

　　3.建立完备健全的规范体系首先，要不断改善经营流程。内部审计人员不再将交易分析作为核心，而是应该重点关注流程分析。其次，为企业储备人才。可将内部审计部门看作是未来企业领导培训的前沿阵地。再次，根据审计发现问题的风险点，对其业务流程进行评估，提供具有建设性的意见。最后，协调企业总体管理工作，加大对企业各项业务的监督力度，减少不必要的浪费[3]。通过建立合理审计结果评价体系，能够对企业各项信息进行实时跟踪，最终保障审计质量。

　　4.提高内部审计人员的专业结构及职业素养传统的企业内部审计在开展风险控制时，往往只是简单运用会计控制程序，因此不能将审计工作与内控环境充分联系，无法突出审计工作的全面性。为保证电力企业稳定、健康发展，人才建设必不可少。为此，要加大审计工作队伍建设，引进综合素养好、业务水平高的复合型管理人才，对审计机构职能进行优化，完善其人员配置。建立分工明确、权责一致的审计组织架构。同时，要加大培训和教育力度，强化相关人员在电力、经济、管理、计算机应用等学科知识的掌握能力，形成综合水平高、技术一流的专业审计队伍，为电力企业发展储备人才。

　　四、结束语

　　基于风险管理角度的电力企业内部审计，能够有效纠正传统审计工作认知上行为偏差，显著降低审计工作风险，明显提高审计质量。对于电力企业而言，应牢牢把握以风险管理为导向企业内部审计模式，严格按照审计工作相关内容、要求，对企业进行全面风险评估，及时发现审计风险，进而为提高审计服务质量夯实基础。

　　《风险导向审计在电力企业中的应用》来源：《企业改革与管理》，作者：刘 红。