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　　内部控制制度是在单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程，用于确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。作为国民经济重要基础行业的煤炭行业，目前正面对新能源和清洁能源的不断冲击，能源消耗比重正不断下降，煤炭企业不仅要应对外部环境的挑战，还需要应对煤炭行业内部的市场竞争和安全风险防控，而内部控制作为改善企业经营管理，提升企业经济效益的利器，将在企业发展中起到至关重要的作用。

　　一、煤炭企业建立内控制度的必要性

　　(一)有效的内控制度，可以保证煤炭企业的可持续运作

　　首先，煤炭资源由于先天赋存形成的煤质有很大差别，煤炭企业通过实施内部控制，加强管理，可以促进煤炭资源的合理开发与运用，减少浪费与损失。其次，经济环境的复杂多变，使得煤炭企业面临的不确定性因素也大大的增加，特别是煤炭企业安全事故的发生，或将断送煤炭企业一切努力和成果。再次，煤炭企业的内部管理水平还普遍存在着相对于市场而言滞后现象，加大了经营风险，建立有效地内部控制和预测体系可以为风险管理提供保障。

　　推荐期刊：《能源研究与管理》杂志是由江西省能源研究会、江西省科学院能源研究所、江西省经贸委节能技术中心主办，《能源研究与管理》编辑委员会编辑出版，江西省科学院主管。创刊于1984年，季刊，主要栏目有政策法规、综合论述、经验交流、节能技术、新能源与农村能源。是江西省能源研究会、江西省科学能源研究所、江西省经委节能技术中心主办的能源工程和技术性刊物，有调查报告、学术论文、国外文摘、工作建议、问题探讨、技术经验和知识介绍科技情报和小资料，并有节能新产品广告专栏等栏目。

　　(二)有效的内控制度，可有效的降低国有资产流失

　　目前，我国大型的煤炭企业多数在原矿务局的基础上成立的公司制企业，具有明显的国资背景，因此负有确保国有资产保值、增值的义务，但由于企业管理滞后、内部监管不严，缺乏有效的监督手段，从而形成挪用、贪污等造成的国有资产流失现象。

　　(三)有效的内控制度，可以提高会计信息的正确性和可靠性

　　会计报表是经营成果的反映，正确可靠的会计信息能够为企业经营管理者了解过去、控制目前、预测末来，作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制度和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

　　二、煤炭企业内部控制存在的主要问题

　　近年来，煤炭企业整合力度不断加大，大型特大型企业纷纷涌现，跨地区跨行业经营已成为普遍现象，因而对企业管理重视程度有了极大的提高，内部控制制度建设也取得了一定的成果，但大多数企业并未达到预期的理想效果，企业内部控制仍存在许多不足，主要是：

　　(一)内部环境不好

　　一是未形成制衡机制。虽然国有控股的煤炭经历份改制改造形成了的公司，也健全了公司治理结构，但由于企业负责人、高管多为国资部门委派，并未实质上形成制衡机制。二是内部审计机构弱化。内审机构在国有煤炭企业均有设立，但机构权限弱化，具备专业胜任能力的人员配备不足，部分人员由于“抹不开面”“拉不下脸”，工作独立性受到质疑。三是人力资源结构不均衡。由于煤炭行业的高危性，致使从事煤炭行业的大中专毕业生比例不高，高精尖人才匮乏;同时煤炭企业对煤炭主体专业人才的政策倾斜较大，对其他专业的人才待遇一般，造成较为普遍的人才结构失衡现象，不利于企业的长期发展。

　　(二)缺乏有效的风险预警和评估机制

　　表现为：一是对企业经营风险评估不够全面，大多将重点放在财务风险的估计与防范上，而对于非财务的风险估计不够，而造成企业重大损失的往往是这些非财务风险，从而不能及时对风险做好预测和采取应对的措施;二是风险预警不及时，存在很大的滞后性，不能较早的发现企业可能面临的风险，导致煤炭企业经营目标不断调整，不利于企业管理层作出正确的经济决策及实现企业价值最大化的;三是对出现的各种经营数据异常缺少及时和科学分析判断;四是内部控制执行偏差较大，监督制约不合理。良好制度的实施需要严格的执行，而实际执行的过程中的问题不能及时得到解决，表现为执行力不够。

　　三、加强煤炭企业内部控制的相应对策

　　基于煤炭企业内部控制的现状及内部控制的重要作用，煤炭企业须要在以下方面采取积极的措施来强化内部控制活动的实施。

　　一是要自我完善企业内部控制运行环境。内部环境作是内控制度实施的基础，良好的实施环境是发挥内部控制作用保障。一是强化内部监督职能，适时引进外部投资者，特别是非国有股东，形成多元股东结构，促使公司内部形成制衡机制，降低公司舞弊风险，进而实现政企分开，为企业法人治理结构的规范运作创造基本条件，从而实现企业资产保值、增值的目的;二是在完善公司内部法人治理结构的前提下，改变公司内部内部审计机构的管理模式，应在董事会中设立审计委员会，既可保证其独立性和权威性，又可使审计委员会参与公司重大决策的全过程.形成事前、事中和事后监督，真正发挥内部审计的职能;三是打破现有人才激励机制，在保证煤炭主体专业人才待遇的前提下，不断提升非煤人员薪酬待遇和职位空间，促使管理人员不断发挥工作的主动性，进而提高企业的管理水平，形成比较均衡的人才结构，促进企业长期有序的发展。四是煤炭企业要加强内部控制体系建设，积极向下属员工传达企业内部控制意识，引导员工主动参与到企业内部控制体系的建设与具体活动的实施中来。

　　二是要加强风险控制，做好风险预警工作。煤炭企业受经济环境与煤炭资源开采成本的制约比较大，面临的经营风险和资金流动风险较大，建立有效的风险管理体系是必要的，也符合内部控制的要求。企业应做到全面评估既有风险与预期风险，在风险分类上进一步细化其风险类别，扩大其风险内容的覆盖范围，充分考虑非财务风险对企业经营的影响，尤其是在安全加大投入上，不能简单的归结为加大成本，应考虑煤矿生产的特殊性，安全生产是煤矿持续经营的基础。加大预警机制建设，充分考虑前瞻性的风险因素，及时为企业管理层提供未来风险的有关信息，以便为其经济决策提供必要的参考。

　　三是引入现代互联网信息平台，加强内部控制有效性、超前性。加强对员工的技术提升与培训，健全内部控制信息系统，充分利用网络技术，实现内部控制信息在企业内部各部门、各级间的传递，及与外界的及时沟通，实现信息共享，并且建立通畅的信息反馈回路，随时搜取回馈信息，以便发现内部控制中的不足，为实施者决策提供依据，进而采取必要的措施，最终实现内部控制在企业实施的良性循环。

　　参考文献：

　　[1]张秋荣.对煤炭企业内部控制的思考[J].商业文化,2011(6):60-61.